招待费管理办法(八项规定招待费用餐标准)

商务招待税前扣除的若干特殊规定

一、从事股权投资业务的企业经营招待费的计算基数

根据国税函[2010]79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第8条规定,对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)可以对被投资企业分配的股息、红利和股权转让收入,按照规定比例计算业务招待费扣除限额。

从事股权投资业务的企业包括从事股权投资业务的各类企业,不仅指专门从事股权投资业务的企业。

二、准备期内业务招待费的税前扣除

根据国家税务总局公告2012年第15号《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第五条的规定,企业在筹建期间发生的与筹建活动相关的业务招待费,应按有关规定在可按实际发生额的60%计入企业筹办费,税前扣除。(仅考虑比例约束)

第三,并非所有的饭菜都是商务招待

在业务招待费的业务处理中,也要注意区分会议费、差旅费、业务宣传费、员工福利费,这些费用涉及到餐费或招待费。

比如餐费的几种常见处理方法:

1.因业务发展需要,招待客户用餐,上述“招待费用”列在会计科目中;

2.员工在食堂吃饭、加班,上述“员工福利费”列入会计核算;

3.员工出差吃饭时,标准内的餐费在会计中列为“差旅费”;

4.企业为员工组织职业技术培训,培训期间吃饭,占上述“员工教育经费”;

5.公司在酒店开会,开会期间吃饭,“会议费”列入会计;

6.公司筹建期间发生的餐费,在会计上列为“开办费”;

7.以现金支付的员工膳食津贴,在会计中列为“工资及薪金”;

8.企业召开董事会,董事会期间发生的餐费在会计上列为“董事会员费”;

9.工会组织职工活动,活动期间发生的伙食费在会计上列为“工会经费”。

四、商务招待应与企业生产经营相关

业务招待费一般是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用,企业应当如实计入管理费用。虽然税务文件中没有说明商务招待的范围,但在税收执法实践中,税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为,还有其他费用,如餐饮、住宿费用(员工外出开会和出差时,发生的住宿费用为“差旅费”)、香烟、食品、茶和用于接待的礼品、正常娱乐活动以及安排客户旅行发生的费用。

给客户的商业回扣、贿赂等非法支出,不能被视为商业招待。

中央财经大学

作者: admin